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漲知識(shí)！跨年發(fā)票相關(guān)稅務(wù)處理

發(fā)票作為企業(yè)賬務(wù)處理的重要憑證，其管理及財(cái)務(wù)處理都有著嚴(yán)格的規(guī)定。財(cái)務(wù)工作繁多而復(fù)雜，很難做到毫無(wú)差錯(cuò)。特別是在發(fā)票方面，由于其數(shù)量大所以很容易有所遺漏。在實(shí)務(wù)中，如果出現(xiàn)跨年發(fā)票的情況，該如何對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)處理呢？

什么是跨年發(fā)票？

第一種是隔年發(fā)票：上年度發(fā)生的費(fèi)用等稅前扣除項(xiàng)目，由于種種原因到次年才能取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票。

第二種是當(dāng)年未報(bào)銷發(fā)票：上年度發(fā)生的費(fèi)用等稅前扣除項(xiàng)目，已經(jīng)開(kāi)具了發(fā)票，但由于未支付款項(xiàng)或報(bào)銷不及時(shí)等原因，而拖至次年才取得發(fā)票。

01隔年發(fā)票

當(dāng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，就屬于當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，就應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，和發(fā)票是否到達(dá)，發(fā)票能否取得并無(wú)必要聯(lián)系，發(fā)票在會(huì)計(jì)核算上僅僅是原始憑證的一種而已。

所以，對(duì)于有時(shí)差發(fā)票的來(lái)說(shuō)，屬于當(dāng)期發(fā)生的支出，應(yīng)該直接做會(huì)計(jì)分錄，記入當(dāng)期費(fèi)用。

企業(yè)所得稅如何處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

如果出現(xiàn)實(shí)在無(wú)法按時(shí)報(bào)銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會(huì)計(jì)應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時(shí)間為2022年預(yù)計(jì)于2023年才可報(bào)銷的費(fèi)用金額預(yù)估數(shù)。

在第二年匯算清繳之前，如果取得了發(fā)票（不管這個(gè)發(fā)票是2022年開(kāi)具的還是2023年開(kāi)具的），直接把發(fā)票附在2022年這張憑證后面即可。匯算清繳時(shí)候允許扣除，不用做納稅調(diào)整。

02當(dāng)年未報(bào)銷發(fā)票

發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經(jīng)辦人員才拿過(guò)來(lái)報(bào)賬，這種情況應(yīng)該怎么辦？

企業(yè)所得稅如何處理？

還是應(yīng)該入到上年，但是上年都結(jié)賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個(gè)科目（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用）。通過(guò)這個(gè)科目核算分錄雖然是做到2022年的，但是不影響2022年的利潤(rùn)，因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是不計(jì)入利潤(rùn)表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”里面去了。

                                                                          （   曲靖分公司）2022.12.13.